Avez-vous besoin d'un numéro ITIN pour déclarer les impôts de votre entreprise auprès de l'IRS aux États-Unis ?
L'ITIN n'a qu'une seule utilité : vous identifier auprès de l'IRS lorsque vous avez une obligation fiscale personnelle aux États-Unis et que vous ne pouvez pas obtenir de SSN. Il n'est pas obligatoire dans tous les cas ; cela dépend du type d'entité et du nombre d'associés. Répondez à quelques questions pour déterminer la situation qui correspond le mieux à la vôtre.
Comparatif rapide par type d'entité
Résumé général. Les détails dépendent de chaque cas et du pays du propriétaire.
| LLC à associé unique | LLC à plusieurs associés | Société C | |
|---|---|---|---|
| Qui est le contribuable ? | Le propriétaire (la LLC est « transparente » pour l'IRS) | Les associés (imposée comme société de personnes par défaut) | La société |
| Déclaration type de l'entité | Form 5472 + Form 1120 pro forma chaque année si le propriétaire est étranger | Form 1065 et Schedules K-1 lorsqu'il y a une obligation de déclarer | Form 1120 (avec Form 5472 si 25 % ou plus du capital est détenu par des étrangers) |
| Un ITIN est-il demandé ? | Seulement si le propriétaire doit déposer une déclaration personnelle (1040-NR, ou 1040 s'il est résident fiscal) | Les associés ont souvent besoin d'un TIN pour leur K-1 ou pour les retenues sur le revenu connecté | Normalement pas pour la société. L'actionnaire peut en avoir besoin pour invoquer une convention, récupérer une retenue ou s'il est résident fiscal |
| Impôt fédéral | Transféré au propriétaire, et seulement s'il y a un revenu de source américaine | Transféré aux associés ; une retenue peut s'appliquer aux associés étrangers ayant un revenu connecté | La société paie son propre impôt sur son revenu |
| Pénalité en cas de formulaires omis | Jusqu'à 25 000 $ par Form 5472 omis, par an | Dépend du formulaire omis | Jusqu'à 25 000 $ par Form 5472 omis et d'autres pénalités liées au 1120 |
Glossaire
- ITIN
- Numéro d'identification du contribuable individuel. L'IRS le délivre aux personnes qui doivent déposer une déclaration personnelle aux États-Unis et ne peuvent pas obtenir de SSN. Il identifie une personne, pas une entreprise.
- SSN
- Numéro de sécurité sociale. Il est délivré aux citoyens et aux non-citoyens éligibles. Si vous pouvez l'obtenir, vous utilisez ce numéro et non un ITIN.
- EIN
- Numéro d'identification de l'employeur. Il identifie la LLC ou la société auprès de l'IRS. Il ne remplace pas l'ITIN et n'en exige pas dans la plupart des cas.
- Entité transparente (disregarded entity)
- Une LLC à associé unique qui est ignorée pour l'impôt fédéral sur le revenu. L'IRS regarde le propriétaire.
- Source américaine / source étrangère
- L'origine du revenu selon les règles de l'IRS. Par exemple, les services sont normalement rattachés à l'endroit où ils sont physiquement fournis, et les loyers immobiliers à l'endroit où se trouve le bien.
- ETOB (trade or business aux États-Unis)
- Activité commerciale régulière, importante et continue aux États-Unis. Si elle existe, le revenu de source américaine qui s'y rattache est de l'ECI.
- ECI (revenu effectivement connecté)
- Revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis. Il est déclaré et imposé sur le montant net, à des taux progressifs, normalement sur le Form 1040-NR.
- FDAP
- Revenu fixe, déterminable, annuel ou périodique de source américaine qui n'est pas de l'ECI (redevances, dividendes, certains loyers et intérêts). Il fait généralement l'objet d'une retenue de 30 %, sauf convention.
- Redevance (royalty)
- Paiement pour l'utilisation de la propriété intellectuelle : droits d'auteur, brevets, logiciels sous licence, contenu sous licence. Si elle est de source américaine, c'est du FDAP.
- Retenue à la source
- Impôt que le payeur retient et envoie à l'IRS avant de vous payer. Dans de nombreux cas, il suffit à acquitter l'impôt, mais il convient de vérifier si une déclaration reste nécessaire.
- Form 5472 et Form 1120 pro forma
- Déclaration d'information annuelle d'une LLC dont l'unique propriétaire est étranger. Elle est déposée avec l'EIN de la LLC, est obligatoire même sans revenu et ne crée pas, à elle seule, d'impôt sur les sociétés.
- Form 1040-NR
- Déclaration de revenus personnelle pour les non-résidents. C'est le formulaire dans lequel l'ITIN est normalement demandé.
- Form W-8BEN
- Formulaire qu'une personne étrangère remet à un payeur ou à une plateforme pour certifier son statut d'étranger et, le cas échéant, invoquer une convention. Le propriétaire étranger d'une LLC transparente remet généralement le sien à titre personnel.
- Convention fiscale
- Accord entre deux pays qui peut réduire les retenues ou éviter la double imposition. Tous les pays n'en ont pas une avec les États-Unis.
- FIRPTA
- Règles qui imposent une retenue lors de la vente d'un bien immobilier américain par un étranger.
- Présence substantielle
- Test fondé sur les jours de présence physique aux États-Unis sur trois ans. S'il est rempli, la personne est résidente fiscale même sans résidence au titre de l'immigration.
- Déclaration de précaution
- Déposer le 1040-NR même si l'on pense qu'il n'y a pas d'ECI, afin de protéger une position dans les zones grises. C'est une décision qui doit être prise par un conseiller.
Foire aux questions
Toute LLC a-t-elle besoin d'un ITIN ?
Non. Une LLC s'identifie avec son EIN. L'ITIN identifie une personne et n'est nécessaire que lorsque cette personne doit déposer une déclaration personnelle aux États-Unis et ne peut pas avoir de SSN. Une LLC dont l'unique propriétaire est étranger et sans revenu connecté dépose normalement le Form 5472 avec le 1120 pro forma en utilisant l'EIN de la LLC.
Ai-je besoin d'un ITIN pour obtenir l'EIN de ma LLC ?
Pas nécessairement. Le propriétaire n'a pas besoin d'un ITIN uniquement pour obtenir l'EIN. Le formulaire SS-4 demande le SSN ou l'ITIN du responsable, mais il existe des voies pour les étrangers qui n'ont ni l'un ni l'autre. Confirmez la procédure en vigueur auprès de votre prestataire de création d'entreprise.
Que se passe-t-il si je ne dépose pas le Form 5472 ?
La pénalité pour absence de dépôt, ou pour un dépôt incomplet ou inexact, est de 25 000 $ par formulaire et par an. C'est une obligation annuelle des LLC dont l'unique propriétaire est étranger, même sans ventes.
Le Form 5472 et le 1120 pro forma génèrent-ils un impôt ?
Pas à eux seuls. Le 1120 pro forma est un véhicule pour déposer l'information. L'impôt, s'il y en a un, dépend de l'existence d'un revenu de source américaine ou d'un revenu connecté, et il s'analyse au niveau du propriétaire.
Qu'est-ce que le revenu connecté (ECI) en termes simples ?
C'est le revenu qui provient d'une activité commerciale régulière aux États-Unis, par exemple avec un stock, des employés, un bureau ou un commerce physique sur place. S'il y a de l'ECI, le propriétaire étranger dépose normalement un 1040-NR et a besoin d'un numéro d'identification personnel.
Mes clients sont aux États-Unis mais je travaille depuis mon pays. Est-ce un revenu américain ?
En général, la source d'un service est le lieu où il est fourni. Si le propriétaire le fournit alors qu'il se trouve physiquement hors des États-Unis, le revenu est généralement de source étrangère, même si le client est aux États-Unis. Cela change si le propriétaire s'y rend pour travailler ou s'il y a du personnel ou un bureau aux États-Unis.
Comment les redevances sont-elles traitées ?
Les redevances de source américaine versées à un étranger font généralement l'objet d'une retenue de 30 %, sauf convention. Si la retenue couvre l'impôt, il n'est souvent pas nécessaire de déposer une déclaration personnelle, mais il y a des exceptions. L'ITIN apparaît surtout si vous invoquez une convention, récupérez une retenue, ou si personne n'a retenu d'impôt et que vous devez déclarer. Consultez un CPA.
Mon pays a-t-il une convention avec les États-Unis ?
Cela dépend du pays. Consultez le tableau des conventions de l'IRS. À titre d'exemple, la Colombie n'a pas de convention d'impôt sur le revenu en vigueur avec les États-Unis ; il n'y a donc pas de taux réduits en vertu d'une convention.
Combien de temps prend l'ITIN et quand expire-t-il ?
La demande (Form W-7) est normalement envoyée avec la déclaration et peut prendre plusieurs semaines. Un ITIN peut expirer s'il n'est pas utilisé dans une déclaration pendant trois années consécutives.
Je vis aux États-Unis et je n'ai pas de SSN. Qu'est-ce qui change ?
Sur le plan fiscal, la résidence dépend de la présence physique et non du statut d'immigration. Un résident fiscal déclare ses revenus mondiaux sur le Form 1040 et a besoin d'un SSN ou d'un ITIN. Ce guide ne constitue pas un conseil en matière d'immigration ; consultez un CPA ou un avocat.
Information générale à visée éducative. Elle ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ni en matière d'immigration et ne crée pas de relation professionnelle. Les règles évoluent et le résultat dépend des faits de chaque cas, du pays du propriétaire et des conventions applicables. Avant de prendre des décisions, consultez un CPA ou un avocat expérimenté avec les clients non-résidents. Dernière révision : .