¿Necesitas un número ITIN para presentar los Impuestos de tu empresa en Estados Unidos ante el IRS?
El ITIN existe para una sola cosa: identificarte ante el IRS cuando tienes una obligación fiscal personal en EE.UU. y no puedes tener un SSN. No se requiere en todos los casos, depende del tipo de entidad, número de socios. Responde unas preguntas y verás qué escenario se parece más al tuyo.
Comparativa rápida por tipo de entidad
Resumen general. Los detalles dependen de cada caso y del país del dueño.
| LLC de un solo miembro | LLC con varios miembros | Corporación C | |
|---|---|---|---|
| ¿Quién es el contribuyente? | El dueño (la LLC es "transparente" para el IRS) | Los socios (tributa como sociedad por defecto) | La corporación |
| Declaración típica de la entidad | Form 5472 + Form 1120 proforma cada año si el dueño es extranjero | Form 1065 y Schedules K-1 cuando hay obligación de declarar | Form 1120 (con Form 5472 si hay 25 % o más de propiedad extranjera) |
| ¿Se pide ITIN? | Solo si el dueño debe presentar una declaración personal (1040-NR, o 1040 si es residente fiscal) | Con frecuencia los socios necesitan un TIN para su K-1 o para retenciones sobre ingreso conectado | Normalmente no para la corporación. El accionista puede necesitarlo para reclamar tratado, recuperar retención o si es residente fiscal |
| Impuesto federal | Pasa al dueño, y solo si hay ingreso de fuente estadounidense | Pasa a los socios; puede haber retención sobre socios extranjeros con ingreso conectado | La corporación paga su propio impuesto sobre su ingreso |
| Multa por omitir formularios | Hasta $25,000 por Form 5472 omitido, por año | Depende del formulario omitido | Hasta $25,000 por Form 5472 omitido y otras sanciones del 1120 |
Glosario
- ITIN
- Número de identificación del contribuyente individual. Lo emite el IRS a personas que deben presentar una declaración personal en EE.UU. y no pueden obtener un SSN. Identifica a una persona, no a un negocio.
- SSN
- Número de Seguro Social. Se emite a ciudadanos y a no ciudadanos elegibles. Si puedes obtenerlo, usas ese número y no un ITIN.
- EIN
- Número de identificación del empleador. Identifica a la LLC o a la corporación ante el IRS. No sustituye al ITIN ni requiere uno en la mayoría de los casos.
- Entidad transparente (disregarded entity)
- Una LLC de un solo miembro que, para el impuesto federal sobre la renta, se ignora. El IRS mira al dueño.
- Fuente estadounidense / fuente extranjera
- De dónde "viene" el ingreso según las reglas del IRS. Por ejemplo, los servicios se ubican normalmente donde se prestan físicamente, y las rentas de inmuebles donde está el inmueble.
- ETOB (trade or business en EE.UU.)
- Actividad comercial regular, considerable y continua en EE.UU. Si existe, el ingreso de fuente estadounidense ligado a ella es ECI.
- ECI (ingreso efectivamente conectado)
- Ingreso ligado a una actividad comercial en EE.UU. Se declara y se grava sobre el ingreso neto, con tasas graduales, normalmente en el Form 1040-NR.
- FDAP
- Ingreso fijo, determinable, anual o periódico de fuente estadounidense que no es ECI (regalías, dividendos, ciertas rentas e intereses). Suele tener retención del 30 % salvo tratado.
- Regalía (royalty)
- Pago por el uso de propiedad intelectual: derechos de autor, patentes, software con licencia, contenido licenciado. Si es de fuente estadounidense, es FDAP.
- Retención en la fuente
- Impuesto que el pagador retiene y envía al IRS antes de pagarte. En muchos casos satisface el impuesto, pero conviene verificar si aun así hay que declarar.
- Form 5472 y Form 1120 proforma
- Declaración informativa anual de una LLC de un solo dueño extranjero. Va con el EIN de la LLC, es obligatoria aunque no haya ingresos, y por sí sola no crea impuesto corporativo.
- Form 1040-NR
- Declaración de impuestos personal para no residentes. Es el formulario donde normalmente se pide el ITIN.
- Form W-8BEN
- Formulario que un extranjero entrega a un pagador o plataforma para certificar su condición de extranjero y, si aplica, reclamar un tratado. El dueño extranjero de una LLC transparente suele entregar el suyo personal.
- Tratado fiscal
- Acuerdo entre dos países que puede reducir retenciones o evitar doble tributación. No todos los países tienen uno con EE.UU.
- FIRPTA
- Reglas que aplican retención en la venta de inmuebles estadounidenses por parte de extranjeros.
- Presencia sustancial
- Prueba basada en los días de presencia física en EE.UU. durante tres años. Si se cumple, la persona es residente fiscal aunque no tenga residencia migratoria.
- Declaración protectora
- Presentar el 1040-NR aunque se crea que no hay ECI, para proteger una posición en casos de zona gris. Es una decisión que debe tomar un asesor.
Preguntas frecuentes
¿Toda LLC necesita ITIN?
No. Una LLC se identifica con su EIN. El ITIN identifica a una persona y solo se necesita cuando esa persona tiene que presentar una declaración personal en EE.UU. y no puede tener SSN. Una LLC de un solo dueño extranjero sin ingreso conectado normalmente presenta el Form 5472 con el 1120 proforma usando el EIN de la LLC.
¿Necesito ITIN para obtener el EIN de mi LLC?
No necesariamente. El dueño no necesita un ITIN solo para obtener el EIN. El formulario SS-4 pide SSN o ITIN del responsable, pero existen vías para extranjeros que no tienen ninguno. Confirma el proceso vigente con tu proveedor de incorporación.
¿Qué pasa si no presento el Form 5472?
La multa por no presentar, o por presentar incompleto o inexacto, es de $25,000 por formulario y por año. Es una obligación anual de las LLC de un solo dueño extranjero, aunque no haya ventas.
¿El Form 5472 y el 1120 proforma generan impuesto?
Por sí solos no. El 1120 proforma es un vehículo para presentar la información. El impuesto, si lo hay, depende de que exista ingreso de fuente estadounidense o ingreso conectado, y se analiza a nivel del dueño.
¿Qué es el ingreso conectado (ECI) en palabras simples?
Es el ingreso que viene de una actividad comercial regular en EE.UU., por ejemplo con inventario, empleados, oficina o negocio físico allí. Si hay ECI, el dueño extranjero normalmente declara con el 1040-NR y necesita un número de identificación personal.
Mis clientes están en EE.UU. pero trabajo desde mi país. ¿Eso es ingreso de EE.UU.?
En general, la fuente de un servicio es el lugar donde se presta. Si el dueño lo presta estando físicamente fuera de EE.UU., el ingreso suele ser de fuente extranjera aunque el cliente esté en EE.UU. Cambia si el dueño viaja a trabajar allí o si hay personal u oficina en EE.UU.
¿Cómo se tratan las regalías?
Las regalías de fuente estadounidense a un extranjero suelen tener retención del 30 %, salvo tratado. Si la retención cubre el impuesto, muchas veces no hay que presentar una declaración personal, pero hay excepciones. El ITIN aparece sobre todo si se reclama un tratado, se recupera una retención o nadie retuvo y hay que declarar. Consulta con un CPA.
¿Mi país tiene tratado con EE.UU.?
Depende del país. Revisa la tabla de tratados del IRS. Como ejemplo, Colombia no tiene un tratado de impuesto sobre la renta en vigor con EE.UU., por lo que no hay tasas reducidas por tratado.
¿Cuánto tarda el ITIN y cuándo vence?
La solicitud (Form W-7) normalmente se envía junto con la declaración y puede tardar varias semanas. Un ITIN puede vencer si no se usa en una declaración durante tres años consecutivos.
Vivo en EE.UU. y no tengo SSN. ¿Qué cambia?
Para efectos fiscales, la residencia depende de la presencia física y no del estatus migratorio. Un residente fiscal declara su renta mundial en el Form 1040 y necesita un SSN o un ITIN. Esta guía no es asesoría migratoria; consulta con un CPA o un abogado.
Información general y educativa. No constituye asesoría legal, fiscal ni migratoria, y no crea una relación profesional. Las reglas cambian y el resultado depende de los hechos de cada caso, del país del dueño y de los tratados aplicables. Antes de tomar decisiones, consulta con un CPA o abogado con experiencia en clientes no residentes. Última revisión: .